致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层邮编100004

　　太原重工股份有限公司（以下简称“太原重工公司”“太原重工”或“公司”）近日转来贵所《关于对太原重工股份有限公司 2022年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0721号，以下简称“工作函”）收悉。根据工作函的要求，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“致同”“我们”）作为太原重工 2022年度财务报表审计机构，对工作函中要求我们发表意见的事项进行了核查。具体情况说明如下：

　　问题 1、工作函 1提及，关于存货，年报显示， 2022 年末， 公司存货账面余额 100.11 亿元，其中在产品、库存商品余额分别为 63.52 亿元、29.51 亿元，连续多年维持较高金额；计提存货跌价准备 1.63 亿元， 占存货账面余额的比重为 1.63%。请公司补充披露：（1）期末存货的主要类型、库龄、对应订单的执行情况等，说明公司存货余额持续较高的主要原因，与公司以销定产的业务模式是否相符；（2）期末在产品的主要类型、生产周期、库龄等，说明公司在产品余额持续较高的主要原因，与同行业可比公司情况是否相符；（3）主要存货项目跌价准备计提的具体过程，主要参数及选取依据，并结合同行业可比公司情况，说明公司存货跌价准备计提比例是否偏低，本年度是否存在存货跌价准备计提不充分的情形。

　　公司的生产模式是以销定产，公司存货余额持续较高，与企业实际生产情况相符，与公司以销定产的生产模式相匹配，情况如下：

　　（1）行业特性：①装备制造业属资本密集型产业，投资规模大，其厂房成本、设备成本、材料成本、研发成本、人力成本等开支都十分巨大，产品价格高昂，存货价值较大。②交付周期普遍较长，桥式起重机、矿用挖掘机、轧锻设备等大型设备的生产周期少则 6个月，长的达到 1年以上，生产期间技术优化图纸变更较多、返工改造较多，环保政策变化，设备安装场地工况复杂导致运输、安装、调试周期长，存货周转率低；

　　（2）外部环境：①近三年来，公司驻地多次实行静默管理，对原材料、配套件采购以及产品发运影响巨大，严重影响原材料、配套件进厂和产品生产及交付。②部分客户所在地同样也因静默管理，无法及时与客户对接进行设备交付，影响合同履约。③受国内外局势与供应链不畅等多重因素影响，公司部分进口零部件供应受到较大影响，无法按期正常交付，部分交货期限已延长至一至两年。以上因素导致生产周期变长，不可避免地带来存货增加；

　　（3）产品研发：近年来，公司为促进数字经济与实体经济深度融合，加强对传统产品进行智能化升级改造，加快推动产业数字化、数字产业化转型，持续加大高铁车轮、货车轮、风机设备、矿用自卸车、宽体车及随车起重机、剪叉平台等新产品研发，试制样机增加，对齿轮箱、桁架臂起重机、工程及民用起重机、消防车系列产品、风电机组、矿卡等新产品进行了试制投入，且新产品以销售为目的，因此导致存货规模增长；

　　（4）市场预期：2022年度，由于公司部分产品外销资质的取得，以及布局“两个转型”、当好“高端装备制造和风电装备”两个链主的优势，为进一步做强传统产品、做优转型产品、做大批量产品，考虑到部分产品未来的市场需求将

　　有所增加，公司适量对轨道交通、新能源、起重机、挖掘机等产业板块的通用件、关键进口件进行了提前备货。

　　1、公司的存货主要由原材料、周转材料、在产品和库存商品组成，近三年来的存货结构如下：

　　3、公司存货大部分按订单生产，也有部分属于生产备料及公用件的提前备料，公司在手订单 107.77亿元，存货余额的80%可由在手订单覆盖，期末存货中对应订单及执行情况如下：

　　①公司轨道交通产品重点客户2022年年末集中订货 2.86亿元，公司排产备货新增存货 1.06亿元；②国内铁路产品用户采用集采订单现货优先交货的模式，公司对铁路产品要做一定量的储备导致存货增加。

　　根据《山西省支持新能源产业发展 2022年工作方案》，大力支持新能源产业链发展，作为山西风电装备产业链的“链主”企业的执行单位，公司根据产业链安排的105万千瓦规模，对兆瓦级风电机组投入增加，导致存货增加。

　　①受国际形势的影响，预计未来1-2年内国际市场矿山设备需求量增加，且公司与俄罗斯挖掘设备销售订单增加，公司做了适量通用件及关键核心件备货；②根据公司市场调研，国内外各大矿山都在加快推进矿山信息化和智能化发展，公司紧跟市场形势，推行“制造+服务”一揽子营销，实现“挖掘机+远程智能化系统”系统解决方案的新业态销售模式，对新产品试制投入大幅增加，导致存货高位。

　　①由于2023年上半年订单集中交付压力大，为缓解2023年上半年的生产和交货压力，公司在2022年四季度对2023年上半年的订货合同加大了生产力度，造成存货增加；②公司 2022年在工程机械新领域的投入大幅增加，且新产品均处于样机试制阶段，暂未形成批量销售，存货有一定程度增加。

　　轧锻成套设备属于定制化设备，2022年由于客户对产品智能化需求的不断提升，生产成本相应增加，生产周期延长，导致产品库存余额较大。

　　①2022年火电市场迎来了井喷式的增长，配套火力发电设备的铸件产品汽缸及锻件产品转子、轴订单增加；②由于挖掘焦化主机产品订货量增加，公司对产品所需的铸件、锻件等要做一定量的周转库存导致存货增加。

　　①根据山西省能源局大力支持新能源产业链发展的规划，齿轮传动产品作为产业链上的主要配套件，2022年，公司对大功率风电机组配套增速器产品投入大幅增加；②对内部，由于主机产品如挖掘焦化等订货量增加，公司对配套减联件等产品做了一定量的周转库存，导致存货增加。

　　综上所述，受行业特性、外部环境、新产品研发的必江南体育(中国)官方网站要性以及对市场情况的预测等因素影响，公司存货余额持续较高是合理的，与公司以销定产的业务模式相符。

　　（二）期末在产品的主要类型、生产周期、库龄等，说明公司在产品余额持续较高的主要原因，与同行业可比公司情况是否相符。

　　在产品账面余额持续较高的主要原因为挖掘焦化设备、铸锻件、风电设备、齿轮传动机械在产品持续较高。由于公司产品结构和经营策略与同行业公司存在差异JN江南体育，在产品账面余额占比与同行业公司有所不同。具体情况如下：

　　2022年末在产品存货总额16.47亿元，占期末在产品总额的比重为25.93%。

　　在产品余额较高的主要原因为：①挖掘焦化设备单价高，建造成本高，设备建造周期长，通常建造期为 8-12个月，导致在产品存货持续较高；②为进一步巩固挖掘焦化产品国内市场的占有率地位，缩短供货周期、提高公司产品竞争力，公司会前期储备部分通用的配套件和备品备件。

　　2022年末在产品存货总额15.47亿元，占期末在产品总额的比重为24.35%。

　　在产品余额较高的主要原因为：①部分产品由过去毛坯式转为精加工，及设备维修、环保限产等原因导致生产周期延长；②由于主机产品如挖掘焦化等订货量增加，公司对产品所需的铸件、锻件等要做一定量的周转库存，导致存货增加。

　　另外，2020年以来，公司为发挥整体优势，加强内部协作能力，压缩外部协作，公司外协厂家由2019年的2,140户压缩至2022年末的258户，外协量由

　　2019年的 18.08亿元压缩至2022年末的 8.88亿元。主机产品外协回归给内部单位，在确保产品质量的同时，降低上市公司整体成本。原配套锻件整采、带料锻造、3吨以下锻件机加工、耐磨件整采及热处理业务回归至内部单位，导致铸锻件在产品规模较高。

　　2022年末在产品存货总额11.94亿元，占期末在产品总额的比重为18.80%。

　　在产品余额较高的主要原因为：①公司风电板块增加朔州100MW集中式风电项目、忻州繁峙项目及忻州代县风电等在建项目；②公司5.XMW等风机新产品开发所需增加在制品投入。

　　2022年末在产品存货总额5.11亿元，占期末在产品总额的比重为8.05%。

　　在产品余额较高的主要原因为：①对外部，为缩短交货周期抢占市场，公司根据市场需求与用户提前沟通备件需求明细；对内部，由于主机产品如挖掘焦化、起重机等订货量增加，两方面综合因素影响，公司对配套减联件的产品做了一定量的周转储备；②2022年，公司对大功率风电机组配套增速器产品投入大幅增加，导致存货上涨。

　　2022年末在产品存货总额4.35亿元，占期末在产品总额的比重为6.85%。

　　在产品余额较高的主要原因为：①轨道公司 2023年一季度排产订单的交付压力大，公司在 2022年对常规产品进行了一定量的储备；②半成品检测能力瓶颈，随着销量的提高和产品品类的增加，热加工生产线进行满负荷生产时，检

　　测生产线单位产能的不匹配导致大批量的在产品经过热加工环节后，滞留在交检环节，2023年公司预计新增检测线投资，打破瓶颈。

　　2022年末在产品存货总额3.87亿元，占期末在产品总额的比重为6.10%。

　　在产品余额较高的主要原因为：①起重机设备为传统非标设备，从设计、生产、发运到安装周期较长，受 2022年静默管理的持续影响，进口配套件采购周期加长，主机整机的齐套性也受到影响，发运周期延长，导致存货一定程度增加；②起重机设备生产周期通常为 6个月以上，由于2022年的部分订货合同要求在2023年上半年陆续交货，考虑到2023年公司还会有新增的订货合同，为了缓解2023年上半年的生产和交货压力，公司在2022年四季度对2023年上半年的订货合同加大了生产力度，造成存货增加。

　　2022年末在产品存货总额3.03亿元，占期末在产品总额的比重为4.78%。

　　在产品余额较高的主要原因为：轧钢成套设备属于定制化设备，2022年由于客户对产品智能化需求的不断提升，生产成本也相应增加，生产周期延长，导致产品库存余额较大。

　　2022年末在产品存货总额0.34亿元，占期末在产品总额的比重为0.54%，占比较小。

　　总体上，公司 2022年在产品余额占比高于同行业可比上市公司的平均值。具体如下：

　　由于各自的产品结构和经营策略不同，由上表可见同行业可比上市公司之间的在产品占比均存在不同程度的差异。总体上，公司 2022年在产品余额占比高于同行业可比上市公司的平均值。主要原因为：

　　大连重工、中信重工风电、新能源项目主要为增速器、底座等风电零部件，而公司风电业务主要为风机整机成套安装与销售。公司风电产品从主机制造、工程施工、并网发电、项目验收全过程较其他主营产品周期明显较长，且产品升级迭代较快，新产品投入持续增加，导致在产品余额较高。

　　中信重工矿山设备主要是破碎机、矿用磨机等，铁建重工经营土压平衡盾构机、泥水平衡盾构机、岩石隧道掘进机等地下掘进设备，而公司主要经营 20立方、35立方等大型电铲、矿卡。公司矿山挖掘设备新订单增加，加之矿用自卸车、宽体车及随车起重机、剪叉平台等新产品研发，同时为促进数字经济与实体经济深度融合，加强对传统产品进行智能化升级改造，加快推动数字产业化、产业数字化转型，导致矿山挖掘设备在产品规模增长。

　　（三）主要存货项目跌价准备计提的具体过程，主要参数及选取依据，并结合同行业可比公司情况，说明公司存货跌价准备计提比例是否偏低，本年度是否存在存货跌价准备计提不充分的情形。

　　2022年度，公司存货管理和计提跌价准备情况符合企业会计准则和公司管理制度的规定，跌价准备计提充分。与同行业公司相比，公司跌价准备略低，但是主要的在产品、库存商品均有对应的正常执行的销售订单。公司 3年以内在产品、库存商品无减值迹象，无需计提存货跌价准备。3年以上在产品、库存商品共计提跌价准备16,324.65万元。具体情况如下：

　　1、截至2022年12月31日，轧锻设备3年以上原材料、在产品、库存商品账面余额为 13,597.04万元，存货跌价准备余额为 4,950.35万元，主要明细如下：

　　产品名称 3年以上存货金额（截至2022年12月31日） 存货跌价准备余额 （截至2022年12月31日）

　　上表中，φ180三辊连轧管机组项目因客户原因暂停，公司参照其他同类产品的业务合同预估该产品售价为8,931.35万元，扣除至完工时估计将要发生的成本、税费 284.66万元之后的可变现净值为 8,646.69万元，较账面成本 12,118.95万元低3,472.26万元，公司计提3,472.26万元存货跌价准备。

　　年产 21万吨大型锻件工程项目因客户原因终止，目前正处于诉讼执行阶段，现已查封对方单位部分土地，公司账面存货1,478.09万元，已全额计提存货跌价准备。

　　2、截至2022年12月31日，挖掘焦化设备3年以上原材料、在产品、库存商品账面余额 2,082.43万元，存货跌价准备余额为 1,686.27万元，主要明细如下：

　　产品名称 3年以上存货金额 （截至2022年12月31日） 存货跌价准备余额 （截至2022年12月31日）

　　6.25m焦炉因客户原因项目暂停，公司参照其他同类产品的主要零配件价格预估该产品售价为 1,431.52万元，扣除至完工时估计将要发生的成本 935.15万元、费用 71.58万元及相关税费 28.63万元之后的可变现净值为 396.16万元，较账面成本2,082.43万元低1,686.27万元，公司计提1,686.27万元存货跌价准备。

　　3、截至2022年12月31日，起重机设备3年以上原材料、在产品和库存商品账面余额为1,465.80万元，存货跌价准备余额为724.52万元，主要明细如下：

　　产品名称 3年以上存货金额（截至2022年12月31日） 存货跌价准备余额（截至2022年12月31日）

　　TZM260全地面起重机因客户原因项目暂停，公司参照其他同类产品的业务合同预估该产品售价为 752.21万元，扣除至完工时估计将要发生的成本 443.94万元、销售费用 5.68万元及相关税费0.38万元之后的可变现净值为302.21万元较账面成本689.01万元低386.80万元，公司计提386.80万元存货跌价准备。

　　TZC150履带起重机因客户原因项目暂停，公司参照其他同类产品的业务合同预估该产品售价，扣除至预计的运输费及相关税金后的可变现净值为 439.07万元，较账面成本 776.79万元低 337.72万元，公司计提 337.72万元存货跌价准备。

　　4、截至2022年12月31日，铸锻件3年以上原材料、在产品和库存商品账面余额为4,990.92万元，存货跌价准备余额为842.27万元，主要明细如下：

　　产品名称 3年以上存货金额 （截至2022年12月31日） 存货跌价准备余额 （截至2022年12月31日）

　　上述存货主要是风机轴、火电轴、转子及大型铸件等易耗品，公司参照其他同类产品的业务合同预估该产品售价为4,403.31万元，扣除至完工时估计将要发生的成本及相关税费254.66万元之后的可变现净值为4,148.65万元较账面成本4,990.92万元低842.27万元，公司计提842.27万元存货跌价准备。

　　5、截至2022年12月31日，风电设备3年以上原材料、在产品、库存商品金额为14,758.99万元，存货跌价准备余额为8,121.24万元，主要明细如下：

　　产品名称 3年以上存货金额（截至2022年12月31日） 存货跌价准备余额（截至2022年12月31日）

　　上表中风机部件，公司参照零配件合同，确定具体价格如下：增速器 94.68万元，电机 64.00万元，叶片 235.00万元，塔筒 260.00万元，主控、轮毂、电缆、主机架、变流器等约235.00万元，三台合计估计售价2,666.04万元，预计发

　　生运输费 20万元，税费 306.71万元，可变现净值为 2,339.33万元，账面成本3,261.01万元，账面计提存货跌价准备921.68万元。

　　上表中3MW风机，公司参照其他同类产品的业务合同确定主机价格为 930万元/台（套），塔筒、箱式变电站销售价格确定为 366.00万元，工程施工根据工程量及定额预计，售价为135.00万元，主机单台售价共计1,431.00万元，税费164.63万元，可变现净值为 1,266.37万元，账面成本为 3,303.22万元，账面计提存货跌价准备2,036.85万元。

　　上表中5MW风机，公司参照其他同类产品的业务合同预估该产品售价为3,426.22万元，税费394.18万元，可变现净值3,032.04万元，较账面成本8,194.75万元低5,162.71万元，公司计提5,162.71万元存货跌价准备。

　　同行业可比公司存货跌价准备占存货总额平均比重3.77%，尽管公司存货跌价准备计提低于同行业可比公司，但在 2022末，公司在手订单107.77亿元，除新产品试制和提前备货外，剩余存货余额可由在手订单覆盖，主要在产品、库存商品均有对应的销售订单。

　　1、了解和评价了太原重工存货循环相关的内部控制设计的有效性，对采购计划、采购合同的审批、存货的验收入库、发票校验、付款审批、存货盘点、成本结转、跌价准备测试等控制点执行控制测试，控制运行有效；

　　2、与太原重工公司进行沟通，了解公司生产经营模式、存货构成、存货管理及结转模式、存货变动情况等；

　　3、复核存货明细，包括数量、金额、库龄等，核实长库龄存货是否存在异常或是否存在需要特殊关注的情况；

　　4、实施了监盘程序，在监盘过程中，除了关注存货的真实性和准确性外，还重点关注了存货的使用状况，是否存在呆滞、残次等状况的存货，以评价存货跌价准备计提的充分性；

　　5、查阅同行业公司公开披露信息，将太原重工公司的存货跌价准备计提情况、存货余额及占比与同行业上市公司进行对比，分析差异原因及其合理性；

　　6、了解发行人存货跌价准备计提政策及流程，复核计算了存货跌价准备的计算过程。

　　经核查，我们认为太原重工公司余额持续较高存在合理性，在产品持续较高的情况与同行业公司相符，未发现跌价准备计提不充分的情形。

　　问题2、工作函2提及，关于应收账款。年报显示，2022 年末，公司应收账款账面余额74.24亿元，较年初增长 24%，其中账龄 5 年以上余额达 10.81亿元；公司计提应收账款坏账准备合计 12.20 亿元，按账龄组合计提坏账准备的计提

　　比例由 16.57%下调至 15.24%。请公司：（1）结合公司经营模式、信用政策、下业及客户的变化情况等，说明公司期末应收账款余额出现较大幅度增长的主要原因；（2）补充披露账龄 5 年以上应收账款的具体构成，包括客户名称、应收金额、交易背景、是否为关联方、对应收入金额、回款金额等，说明相关应收账款长期未能回收的主要原因，对应的收入确认是否审慎；（3）补充披露 2021 年、2022 年按账龄组合计提坏账准备的计提比例的确定依据，说明 2022年计提比例变化的主要原因，是否存在应收账款坏账准备计提不充分的情形。

　　（一）结合公司经营模式、信用政策、下业及客户的变化情况等，说明公司期末应收账款余额出现较大幅度增长的主要原因

　　公司2022年12月31日应收账款余额742,382.36万元，较2021年12月31日598,293.38万元增加 144,088.98万元，增长 24.08%。公司期末应收账款余额出现较大幅度增长的主要原因：①客户1附条件货款59,994.62万元于2022年4月30日取得收款权利，由合同资产转入应收账款；②客户2、客户5等因其内部审批流程较长、资金安排有所滞后等原因，应收账款新增84,094.36万元。

　　2022年，公司经营模式、信用政策、下业及客户情况未发生变化，具体如下：

　　（1）公司经营模式主要是直接面向终端，其中内销业务直接面向终端，出口业务以直接出口为主，间接出口为辅。

　　（2）公司信用政策：根据客户信用等级评价标准，对客户进行评级；针对不同信用等级的客户，在合作过程中有不同的销政策及应收账款管理措施。同时也给予客户一定的付款压力，保证公司应收账款按约定回款。公司信

　　用政策具体为：在客户有合作意向时，公司对客户的企业性质、信用情况、合法合规情况、企业经营状况、产品忠诚度及历史合作情况等因素进行评价后，将客户分为A、B、C级3个信用等级，与不同信用等级的用户合作时，在以下方面进行不同的控制。

　　合同签字盖章后，在合同生效一定时期内收取合同总额一定比例的预付款；产品生产完毕运至买方现场、安装调试验收合格后，再分别收取合同总额一定比例的货款；设备投入使用一定期限后，再收取约定比例的货款；质量保证期结束后结清余款。公司不同类型业务的付款周期各不相同，具体业务的一般结算周期如下表所示：

　　公司产品为重型机械，生产周期长，价值高，结算周期较慢。应收款项结算均以合同为依据，结算方式符合行业惯例，严格按照企业会计准则规定进行会计处理。

　　冶金领域：主要产品包含起重设备、轧钢设备、油膜轴承和转炉倾动装置等。冶金行业涵盖的门类全、产品种类多，可为用户提供从料场、炼焦、炼钢到轧钢的全流程工艺装备和运维服务。主要服务于钢铁行业客户。

　　轨道交通领域：主要产品包含轮轴产品、齿轮箱等。轨道交通行业技术要求高，现已实现 5G与高端制造、智能制造的深度融合，具备机车、客车、货车、高铁、城轨、工矿用全谱系轮、轴、齿轮箱及轮对产品的研发制造能力。轨道交通出口产品的市场份额达 50%，出口 70余个国家。主要服务物流、运输、铁路行业客户。

　　矿山领域：主要产品包含露天矿开采成套设备，公司已实现露天开采设备的无人值守、无人操作以及产品全生命周期的智能运维服务，可为露天矿用户提供开采、破碎、运输等成套工艺设备及“一揽子”解决方案。主要服务煤矿行业客户。

　　新能源领域：主要产品包含风机设备主机、风电增速器、风机轴和塔筒等。公司已形成资源开发、设计制造、服务运营、海陆一体的新型商业模式，可自主配套和对外提供风电齿轮箱、主轴、塔筒等关键零部件。主要服务电力能源、设计院等EPC总包资质客户。

　　截至2022年12月31日，客户1应收账款余额增加59,994.62万元。

　　公司与客户1签订的风电场工程PC总承包合同，约定项目验收条件：按照风机考核250小时试运行。公司将满足收入确认条件但不满足250小时验收条件的款项列报至合同资产。

　　截至2022年 4月30日，三批设备已通过250小时试运行验收，涉及款项59,994.62 万元。通过 250小时试运行验收后，将其由合同资产调整至应收账款，应收账款余额增加59,994.62 万元。

　　因客户 1未履约，双方就验收、结算、延期交货发生争议，公司向法院提起诉讼，诉请判令对方偿还欠付公司款项144,406.97万元及利息，截至工作函回复日，案件尚在管辖权异议中，尚未开庭。

　　截至2022年12月31日，客户2应收账款余额增加13,310.53万元。

　　2022年6月，公司向客户2销售1台挖掘机，合同含税价款8,128.00万元。合同约定预收款10%，到货款60%，调试验收款25%，质保金5%。截至2022年12月31日，除5%质保金外，其余95%货款已全部收回；

　　2022年 9月至 10月，公司向客户 2销售 2台挖掘机，合同含税价款15,669.76万元。合同约定预收款10%，到货款60%，调试验收款 25%，质保金5%。截至2022年12月31日，公司收到10%预收款，公司已与客户2进行积极沟通，因客户内部审批流程较长、资金安排有所滞后等原因导致 60%到货款延迟收回。2023年1-6月已经回款9,402万元。剩余款项预计2023年下半年收回。

　　截至2022年12月31日，客户3应收账款余额增加11,647.34万元。

　　2022年公司之子公司太原重工轨道交通设备有限公司向客户 3发货，确认不含税收入 29,834.55万元，2022年度收回货款 19,241.09万元。合同约定的信用政策：客户 3收到终端客户印度铁道部货款后 7个工作日内通过电汇支付。客户3严格按合同约定付款，截至2023年6月末，公司已收到剩余全部货款。

　　截至2022年12月31日，客户4应收账款余额增加11,242.00万元。

　　公司向客户4销售5.5m捣固焦炉，合同金额 20,820万元，合同约定：预付20%，进度10%，发货20%，到货10%，投产20%，安调10%，质保10%。截至2022年12月31日，公司收到20%预付款、10%进度款及部分发货款。公司已与客户 4进行积极沟通，因客户内部审批流程较长、资金安排有所滞后等原因导致余款延迟收回。2023年 1-6月已回款 1,828.00万元，剩余款项预计于年底回款。

　　截至2022年12月31日，客户5应收账款余额增加8,627.34万元。

　　公司向客户 5销售 7.1m顶装焦炉设备，合同金额 7,900.00万元，合同约定：预付10%，进度10%，发货20%，到货10%，投产25%，验收15%，质保金10%，截至2022年12月31日，公司收到预付款及进度款1,580.00万元；

　　公司向客户5销售7.16m顶装焦炉设备,合同金额 12,490万元，合同约定：预付20%，进度30%，发货20%，到货10%，安调10%，质保金10%。公司2021年度确认收入4,055.00万元，2022年确认收入 8,435.00万元，截至2022年12月31日，公司收到20%预付款、30%进度款及部分发货款。公司已与客户5进行积极沟通，因钢铁焦化行业市场低迷，现金流不理想，无法按时支付货款，另一方面，由于钢铁及焦化行业发展不稳定，造成项目延期、安装调试周期拉长，付款节奏放缓。2023年1-6月已回款1,075万元，余款预计2023年9月、2024年3月到账。

　　截至2022年12月31日，客户6应收账款余额增加8,400.32万元。

　　公司向客户6销售02022011 320/80t铸造起重机，合同金额8,388万元，合同约定到货后设备正常运行6个月付款50%、正常运行1年付款40%、正常运行2年付款10%，目前设备正在安装调试，未到回款期。

　　截至2022年12月31日，客户7应收账款余额增加7,355.40万元。

　　公司向客户7销售2台6.25m捣固焦炉设备，合同金额10,384.00万元，合同约定：预付10%，进度50%，发货30%，验收5%，质保金5%。截至2022年12月31日，公司收到10%预付款及部分进度款。公司已与客户7进行积极沟通，因焦化行业市场低迷，现金流不理想，未按时支付货款，另一方面，由于钢铁及焦化行业发展不稳定，造成项目延期、安装调试周期拉长，付款节奏放缓。2023年1-6月已回款1,600万元，余款预计2023年9月回款。

　　截至2022年12月31日，客户8应收账款余额增加6,585.68万元。

　　公司向客户 8销售 350MN多向复合挤压液压机合作制造设备，合同金额14,100.00万元，合同约定：预付 12.5%，进度25%，发货40%，验收 12.5%，质保金10%。截至2022年12月31日，公司收到12.5%预付款、25%进度款及部分发货款。因项目中途暂停后近期重启，后续回款公司正在积极沟通中。

　　截至2022年12月31日，客户9应收账款余额增加5,530.66万元。

　　①公司向客户9销售起重机设备，涉及3个合同，合同金额共计7,315.00万元，2022年度回款3,825.10万元，应收账款余额增加3,489.90万元，其中：

　　A、公司向客户9销售MMK项目提升机设备，合同金额3,154.00万元，合同约定：预付20%，进度30%，发货20%，到货10%，验收10%，质保金10%。截至2022年12月31日，公司收到20%预付款、30%进度款及20%发货款。

　　B、公司向客户9销售YT86.5T提升机设备2台，合同金额1,845.00万元，合同约定：预付10%，进度40%，发货20%，验收20%，质保金10%。截至2022年12月31日，公司收到10%预付款及40%进度款。公司已与客户9进行积极沟

　　通，因客户内部审批流程较长、资金安排有所滞后等导致货款延迟收回。2023年已回款369.00万元。

　　C、公司向客户9销售 280/80T铸造起重机设备 2台，合同金额 2,316.00万元，合同约定：预付10%，进度20%，发货10%，到货20%，安调30%，质保金10%。截至2022年12月31日，公司收到10%预付款及20%进度款。公司已与客户进行积极沟通，因客户内部审批流程较长、资金安排有所滞后等导致货款延迟收回。2023年已回款694.80万元。

　　②期初列报合同资产-质保金到期转入应收账款 2,503.76万元，本期未收回，2023年1-6月收回 976.80万元，尚余 1,526.96万元未收回，公司已与客户9积极沟通回款事宜。

　　截至2022年12月31日，客户10应收账款余额增加5,081.61万元。

　　公司向客户10销售7.8m捣固焦炉设备，合同金额 11,202.48万元，合同约定：预付20%，进度20%，提货10%，运行20%，安调20%，质保10%。截至2022年12月31日，公司收到20%预付款、20%进度及部分提货款。公司已与客户 10积极沟通，因钢铁及焦化行业市场不稳定，现金流不理想，客户 10未按时支付货款。2023年1-6月已回款475万元，余款预计2023年底回款。

　　截至2022年12月31日，客户11应收账款余额增加4,313.93万元。

　　公司向客户 11销售轧锻设备，涉及 2个合同，合同金额共计 22,280.00万元，2022年度回款15,724.00万元，其中：

　　公司向客户11销售连轧管机组，合同金额21,000.00万元，合同约定：预付30%，进度30%，发货10%，试生产10%，验收10%，质保10%。截至2022年12月31日，公司收到30%预付款、30%进度款及10%发货款。2023年1-6月已收回剩余全部货款。

　　公司向客户 11销售齿轮、轴、导板、上下转股装置等配件，合同金额1,280.00万元，合同约定：预付30%，进度30%，提货20%，到货10%，质保10%。截至2022年12月 31日，公司收到30%预付款、30%进度款及20%提货款。公司已与客户11进行积极沟通，因客户内部审批流程较长、资金安排有所滞后等导致货款延迟收回。

　　（二）补充披露账龄 5 年以上应收账款的具体构成，包括客户名称、应收金额、交易背景、是否为关联方、对应收入金额、回款金额等，说明相关应收账款长期未能回收的主要原因，对应的收入确认是否审慎。

　　公司5年以上应收账款余额为108,145.18万元，金额较大的前9名应收账款余额93,368.03万元，对应收入（不含税）148,251.51 万元，截至2022年12月31日累计收回货款 68,615.92 万元，累计回款额占含税收入 172,296.16 万元的39.82%。

　　公司收入的确认一贯坚持审慎原则，满足收入确认的条件，符合企业会计准则的要求。

　　长账龄尚未收回的客户主要有两类：（1）公司与客户合作初期，客户信用状况良好，有足够的资金实力和履约能力，之后出现债务危机或有意拖欠情况；（2）公司早期在风电类市场中的竞争力较弱，为迅速打开市场，提高市场知名度，摊薄研发成本，公司采取了较为激进的销售策略，致使项目完成后，由于客户信用度差，收款困难。

　　序号 客户名称 应收账款余额 其中：5年以上余额 坏账准备余额 应收账款账面价值

　　1、应收账款-客户 12，非关联方，合同为提供风力发电项目建设服务，截至 2022年 12月 31日公司累计确认含税收入 46,100.24万元（含合同资产18,440.10万元），累计回款金额 8,507.74万元，由于项目后续建设规划调整，致使风机未全部并网发电，资金紧张未能及时回款，公司已全额计提坏账准备。

　　2、应收账款-客户13，非关联方，2010年客户13从事吊装作业，与公司签订采购 5台标准工矿TZM500全路面伸缩臂起重机、2台TZM1200全路面伸缩臂起重机、3台 TTC1200履带式伸缩臂起重机合同，当初，客户 13资信状况良好，实力雄厚，业绩较好。后期客户13财务状况恶化。截至2022年12月31日公司累计确认含税收入 17,549.02万元，回款金额 6,625.00万元。多年催收效果不佳，公司上诉并胜诉，由于客户13无可执行财产，致使货款未能收回，公司已全额计提坏账准备。

　　3、应收账款-客户 14，非关联方，该公司从事工程机械吊装业务，订立合同之初资信和经营状况良好，合同订单为 3台TZM500全地面伸缩臂起重机、2台TZL750全路面桁架臂起重机。合作后期由于市场出现波动，导致客户14现金

　　流短缺，公司通过法律途径进行催收货款，法院已判决公司胜诉，由于对方无可执行资产，致使货款未能收回，公司已全额计提坏账准备。

　　4、应收账款-客户 15，非关联方，公司为对方提供增速器齿轮箱，截至2022年12月 31日公司累计确认含税收入 35,839.20万元，回款金额26,540.07万元。客户15所属集团于2012年被A集团收购后，有大量风场资源，且资信与经营状况良好；2017年A集团将客户15所属集团转让给B公司，随后B公司陷入债务危机，客户15所属集团成为抵押资产，并申请破产。公司于2018年通过法律手段催款，但由于公司作为保全人次序靠后，导致款项未能收回，公司已全额计提坏账准备。

　　5、应收账款-客户 16，非关联方，公司向其销售铝挤压机生产线日公司累计确认含税收入17,376.00万元，累计回款及回收资产金额13,028.34万元。客户16是当地知名企业，资信和经营状况良好，公司于2014年3月与客户16合作，客户16于2015年5月支付最后一次货款后至2018年期间再未支付。公司于2018年11月提起诉讼，2022年12月客户16将总价为1,383.34万元的8套房产过户到公司，近期又有可执行的财产（房产），已通过律师提交法院，等待法院执行。

　　6、应收账款-客户17，非关联方，2016年公司与客户17签订PC总承包建设合同，公司提供风电场项目管理及建安工程承包，截至2022年12月 31日公司累计确认含税收入 4,198.00万元，未回款；客户 17资金较紧张，但实际控制人控制的其他公司现金流良好，公司仍在积极催收中。

　　7、应收账款-客户 18，非关联方，受益于风电行业的高额补贴，经济效益较好，2009年公司与客户18合作，向其销售增速器齿轮箱。截至2022年12月31日，公司累计确认含税收入 11,958.22万元，回款金额 9,597.04万元。随着风电齿轮箱产品的更新迭代，客户18由于厂房无法满足更大兆瓦机型的生产，且

　　无意继续深耕风电市场，故从2016年开始拖欠公司货款。公司于2018年提起诉讼并胜诉，公司保全其厂房，目前厂房已进入拍卖程序。公司已全额计提坏账准备。

　　8、应收账款-客户19，非关联方，2011年，全国5.5m捣固焦炉项目大面积上马，经济效益较好，公司于 2011年通过公开招投标方式取得该项目，交易内容为销售 5.5m捣固焦炉。公司累计确认含税收入 2,700.00万元，回款 1,350万元。2012年 8月项目陷入暂停，公司随即停止发货，公司提起诉讼并胜诉，目前公司正待法院将拍卖后的资产进行分配。公司已全额计提坏账准备。

　　9、应收账款-客户20，非关联方，公司向其提供33台风电机组销售及风电场建设服务，截至 2022年 12月 31日，公司累计确认含税收入 36,575.48万元（合同资产1,976.25万元），回款金额2,967.72万元；目前双方正在协商通过实物资产抵账方式还款。

　　2021年9月16日经法院民事调解，公司与客户20和解达成协议：①太原重工派出人员对风场电费收入账户予以监管，按约定分配电费收入。②风场新能源补贴款 7,616.23万元，由公司合法支取，用于支付公司合同款。③客户20与公司达成协议，开展风场的债转股、股权收购等事项的谈判及工作，同步开展融资事宜。自2022年下半年起客户20启动房产抵债事宜，公司根据预计的未来现金流量现值，差额部分计提信用减值损失。

　　公司每年度对长账龄应收账款进行总结分析，采取定期催款、诉讼等催收手段进行回款催收工作。

　　（三）补充披露 2021年、2022年按账龄组合计提坏账准备的计提比例的确定依据，说明 2022年计提比例变化的主要原因，是否存在应收账款坏账准备计提不充分的情形

　　公司2022年度组合计提应收账款预期信用损失14,776.29万元， 2021年度组合计提应收账款预期信用损失 14,627.21万元，应收账款预期信用损失计提金额2022年与 2021年度相比持平略增，不存在应收账款坏账准备计提不充分的情形。

　　公司预期信用损失率是基于过去 6年不同账龄下的余额分布计算滚动率/迁徙率，通过构建回归分析模型确定前瞻性调整因素后，进而确定预期信用损失率（预期信用损失率=历史损失率+历史损失率*前瞻性调整因素）。

　　公司2021年、2022年按账龄组合计提坏账准备的预期信用损失率如下表：

　　2022年计提比例较2021年变化主要原因系历史损失率降低与前瞻性调整因素的变化。

　　公司基于过去 6年不同账龄下的余额分布计算迁徙率（在一个时间段内没有收回而迁徙至下一个时间段的应收账款比例），确定应收账款组合的历史损失率。公司2022年长账龄回款较好， 2022年度较2021年度的历史损失率整体下降，历史损失率下降是应收账款预期信用损失率下降的原因之一。

　　公司于2019年1月1日执行新金融工具准则，预期信用损失率模型引入了前瞻性调整因素。2022年12月，宏观经济形势向好，管理层根据经济指标的变化采用回归分析法重新精准测算了 2022年采用的前瞻性调整因素。公司选取本年度以及过去五个年度的历史损失率以及、GDP增长率及流通中现金(M0)供应量同比增长率进行回归分析，计算得出的组合1的前瞻性调整因素为9.92%，取整后为10%。鉴于组合2回款周期长，基于谨慎性的考虑，仍然使用与2021年相当的前瞻性调整因素；组合 3回款周期短，仍然出于谨慎性的考虑，使用10%的前瞻性调整因素。

　　1、了解和评价了太原重工销售循环相关的内部控制设计的有效性，对签订合同、客户验收结算、回款等控制点执行控制测试，控制运行有效；

　　4、逐户核查了主要客户工商信息，核查客户是否正常经营，所经营业务是否相关，是否存在关联方关系；

　　5、复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；

　　6、抽样核查销售合同、发票、发运单、期后回款，检查实际回款是否按照合同条款约定执行；

　　7、核实了企业用以计算历史损失率的账龄迁徙的基础数据的真实性、准确性及完整性；

　　8、核查了管理层预期信用损失率计算过程，检查计提方法是否按照预期信用损失政策执行，重新计算预计信用损失金额是否正确；

　　9、对重大客户的网络负面信息进行查询，复核应收账款单项计提坏账准备的准确性及完整性等。

　　经核查，我们认为太原重工公司应收账款增长原因合理，5年以上应收账款对应的收入确认审慎，应收账款信用损失率的确认符合企业会计准则的要求，未发现应收账款坏账准备计提不充分的情形。

　　问题3、工作函3提及，关于研发投入资本化。年报显示，2022 年度公司研发投入合计 7.64 亿元，同比增长 49%，其中研发投入资本化比重 54.81%， 较上年同期增加 21.38 个百分点。请公司：（1）补充披露 2021 年度、2022 年度研发投入的具体构成，包括但不限项目名称、研发内容、所处阶段、研发进度、新增投入金额、累计投入金额、资本化金额、已形成或预计形成资产的基本情况等;（2）结合研发投入资本化时点的确认条件及依据，说明 2022 年

　　度公司研发投入资本化比重明显增长的主要原因，前后年度会计处理是否一致，是否符合《企业会计准则》的相关规定。

　　（一）补充披露2021年度、2022 年度研发投入的具体构成，包括但不限项目名称、研发内容、所处阶段、研发进度、新增投入金额、累计投入金额、资本化金额、已形成或预计形成资产的基本情况等

　　公司研究阶段的研发支出直接计入“研发费用”，其中 2021年 34,003.39万元，2022年 34,506.15万元。2021年度、2022 年度进入开发阶段且符合资本化条件的研发投入具体情况如下：

　　项目名称 研发内容 所处阶段 2022年末研发进度（%） 2021年度新增资本化金额 2021年末累计资本化金额 2022年度新增资本化金额 2022年末累计资本化金额 已形成或预计形成资产的基本情况

　　项目1 风电机组关键技术 制造环节 45 5,342.95 7,755.66 11,382.62 19,138.28 部分已于2022年12月完成技术开发，已形成专利； 预计形成XX风电机组关键技术及风电齿轮箱产品；预计可形成专利；预计于2024年8月完成开发。

　　项目2 开发强力热处理矫直机等技术 检验验收阶段 70 155.06 6,150.53 7,555.11 13,705.64 部分已于2022年2月完成；已形成专利； 预计形成资产为开发宽幅高强板冷矫直机等技术；预计可形成专利；预计于2024年5月完成开发。

　　项目3 排土机等关键技术 制造环节 65 4,744.16 7,680.60 2,749.88 10,430.48 部分已于2022年12月、2022年6月完成开发；已形成专利； 预计形成资产为自主可控的矿用自卸车等技术；预计可形成专利；预计于2024年1月完成开发。

　　项目4 工程起重机及民用起重机 制造环节 57 4,443.50 4,443.50 预计形成全地面起重机等技术；预计可形成专利；预计于2024年11月完成开发。

　　项目5 开发焦炉智能化等 制造环节 42 718.03 1,564.87 1,944.03 3,508.90 预计形成资产为捣固焦炉智能化成套设备等技术；预计可形成专利；预计于2024年5月完成开发。

　　项目6 开发铁道车辆车轴快锻—楔横轧高效近净复合成形技术等 检验验收阶段 98 2,012.23 12,023.23 44.43 12,067.66 部分已于已于2022年12月完成开发；已形成专利； 预计形成自主掌握的标准车轮成套技术等；预计可形成专利；预计于2024年12月完成。

　　项目7 云部署的信息化项目 制造环节 64 2,569.45 2,569.45 预计形成自主管控的云技术平台等技术，无专利，预计于2023年12月完成开发。

　　项目8 起重机智能化远程控制关键技术 检验验收阶段 90 1,388.56 1,388.56 938.82 2,327.38 预计形成智能化远程控制关键技术的铸造起重机；预计可形成专利；预计于2024年9月完成开发。

　　项目9 “华龙一号”环行起重机开发 检验验收阶段 74 2,292.33 2,292.33 预计形成自主掌握的“华龙一号”环行起重机开发技术；预计可形成专利；预计于2024年9月完成开发。

　　项目10 大功率风电机组主轴及增速箱轴承技术 设计阶段 20 2,154.56 2,154.56 预计形成资产为自主掌握的大功率风电机组主轴及增速箱轴承技术等；预计可形成专利；预计于2023年11月完成开发。

　　项目11 消防车系列产品相关技术 制造环节 46 747.75 747.75 1,044.84 1,792.59 预计形成消防车系列产品相关技术；预计可形成专利；预计于2024年1月完成开发。

　　项目12 齿轮箱的模块化、标准化.系列化技术 检验验收阶段 90 1,052.88 1,052.88 预计形成模块化.标准化.系列化齿轮箱开发技术；预计可形成专利；预计于2023年12月完成开发。

　　项目13 开发基于大数据分析的齿轮传动系统数字化技术 设计阶段 18 638.90 638.90 - 638.90 预计形成基于大数据分析的齿轮传动系统数字化技术；预计可形成专利；预计于2023年12月完成开发。

　　项目14 开发中压中速永磁、全功率变频技术的海上风力发电机组技术 设计阶段 12 614.37 614.37 预计形成自主掌握的中压中速永磁等技术；预计可形成专利；预计于2024年8月完成开发。

　　项目15 智能化技术 检验验收阶段 90 291.26 479.94 - 479.94 预计形成资产为智能化XX设计 .调试.优化技术；无专利；预计于2024年9月完成开发。

　　项目16 无人操作大型电铲样机研制与试验等技术 设计阶段 13 281.15 281.15 预计形成自主掌握的复杂条件下电铲位姿检测与作业环境感知等技术；预计可形成专利；预计于2024年12月完成开发。

　　项目17 开发风电载荷计算及软件包 制造环节 67 226.18 226.18 预计形成资产为风电机组载荷计算软件包和组载荷特性试验评价技术；预计可形成专 利；预计于2023年12月完成开发。

　　项目18 电子防摇摆关键技术等 设计阶段 20 402.42 1,327.54 99.10 1,426.64 部分已于2022年12月完成开发；已形成专利； 预计形成开发智能起重机路径规划与柔性升降系统的电子防摇摆技术；预计可形成专利；预计于2024年9月完成开发。

　　项目19 斗齿耐磨件技术等 检验验收阶段 83 - 672.25 91.25 763.5 部分已于2022年1月完成开发；已形成专利； 预计形成斗齿耐磨件技术；预计可形成专利；预计于2023年11月完成开发。

　　项目20 XX系统制造等技术 设计阶段 20 6.25 59.96 18.00 77.96 预计形成XX系统制造关键工艺技术；无专利；预计于2024年9月完成开发。

　　项目21 起重机抗震整体方案技术等 设计阶段 30 24.27 24.27 预计形成核电站起重机抗震计算频域转时域分析技术；无专利；预计于2023年12月完成开发。

　　项目22 油膜轴承应用技术 设计阶段 19 9.50 9.50 预计形成油膜轴承关键件衬套巴氏合金的激光设备应用技术等；预计可形成专利；预计于2023年12月完成开发。

　　项目23 低压开关柜电气原理图，元器件选型技术等 设计阶段 16 8.00 8.00 预计形成开发Mdmax-ST低压开关柜的型式试验技术；预计可形成专利；预计于2023年12月完成开发。

　　项目24 开发轴线底盘技术驱动系统等 设计阶段 12 6.00 6.00 预计形成资产为轴线底盘技术驱动系统等；预计可形成专利；预计于2023年11月完成开发。

　　项目28 圆锥式破碎机动定锥技术 检验验收阶段 100 46.76 58.35 - 58.35 部分已于2022年1月完成开发；已形成专利。

　　注：2022年度转出金额为29,790.41万元，其中：转入无形资产27,484.33万元；计入当期损益2,306.08万元。

　　2021年度转出金额为27,116.01万元，其中：转入无形资产5,444.26万元；计入当期损益117.71万元；因合并范围变化减少金额为21,554.04万元。

　　（二）结合研发投入资本化时点的确认条件及依据，说明2022 年度公司研发投入资本化比重明显增长的主要原因，前后年度会计处理是否一致，是否符合

　　公司研发投入各年度采取一致的会计处理方法，符合企业会计准则的规定。公司具体研发项目的资本化条件为：根据公司科技发展计划管理办法，研发项目在完成可行性研究报告后提交项目立项申请，经过公司技术中心审查后立项实施。公司将项目可研阶段和技术方案设计阶段作为研究阶段，将处于开发阶段的项目中选择投入大、周期长的项目，作为资本化初选项目。初选项目经公司专家评审、总经理办公会批准后，开始资本化。项目开发完成后，组织专家验收，出具验收报告后停止资本化。

　　2022年研发投入资本化率明显增长，主要原因为部分研发项目在2022年取得突破性进展，其中一部分项目由2021年度的设计阶段转入2022年度的试制开发阶段，开始资本化；另有一部分项目前期已有技术储备，在 2022年进入开发攻关阶段，资本化投入增加明显。具体如下：

　　2022年投入 1.14亿元，较上年增长 0.61亿元，涨幅较大。作为山西省风电装备重点产业链的链主企业，公司对兆瓦级风电机组关键技术进行开发，前期已有技术储备，该项目的实施，使公司的风电产品实现产业化。

　　专利情况：①已形成实用新型专利 1项，专利名称：叶尖可活动的叶片结构，申请时间：2022年 11月，授权时间：2023年 3月，专利编号：ZL 2022 23042835.2；②正在申请专利1项，国家知识产权局已受理，正在审批。

　　主要包括开发镁合金板带材轧制设备、258连轧管机装置技术、开发宽幅高强板冷矫直机、无缝钢管热连轧智能生产线及装备、板材矫直机电液控制系统、板坯轧机用 Cr5支承辊锻件技术等子课题，前期设计阶段费用发生较少，2021年设计阶段完成后，2022年试制开发阶段投入 0.76亿元，较上年增长 0.74亿元。

　　2022年，工程机械行业迎来技术革新的发展期，为了寻求新的经济增长点，公司前期已具备设计能力的部分机型，在本年度加大了开发力度，本项目的研发与公司现有大吨位工程起重机形成大中小、全系列、全覆盖的起重机产业布局。

　　专利情况：①已形成实用新型专利 1项，专利名称：自动转位操作台，申请时间：2022年6月，授权时间：2022年9月，专利编号：ZL 2022 2 1431172.0；②正在申请专利1项，国家知识产权局已受理，正在审批。

　　通过对设备进行智能化改造升级，可融入用户智慧冶金、智慧矿山等系统框架中，以此解决目前多数生产管控平台种类繁多，一种设备对应一个平台，平台之间无法互通的困局。

　　风电齿轮箱作为风机动力传递的核心关键部件，开展大型风电齿轮传动系统机电集成设计开发，对设计制造大型、高可靠性的风电齿轮箱，减小传动系统失效机率，提升产品竞争力具有较大意义。

　　鉴于装备制造业研发制造周期长、产品可长期创效的特点，公司不断加大研发投入，研发投入强度已超行业平均水平。在此过程中，公司严格按照会计准则的规定，将符合条件的研发投入予以资本化，短期内造成研发投入资本化率相对较高是正常的。

　　1、了解及评价开发支出资本化内部控制的设计有效性，测试关键控制执行的有效性，包括项目立项、可行性研究、资本化项目初选的批准以及资本化的复核和审批；

　　2、评价管理层确定开发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定，并采用一致性的会计处理方法；

　　3、检查了资本化项目的基础资料，包括可行性研究报告、立项审批、测试报告、验收报告等文件，并向技术人员进行了访谈；

　　4、查阅了专家关于研发项目开始资本化的意见，并且通过公开信息核查专家的资质、研究方向、主要成就等，评价专家的胜任能力和客观性；

　　5、测试资本化金额较大的项目，并在剩余样本中抽取一定项目，获取并核对与研发项目进度相关的批文或证书以及管理层与研发项目相关的商业和技术可行性报告，核查资本化的依据是否合理，包括研究阶段和开发阶段界定时点是否合理，开发完成的时点的界定是否合理；检查资本化支出范围是否合理等；

　　经核查，我们认为太原重工公司 2022年度研发投入增长原因合理，资本化时点以及资本化确认的条件和依据符合企业会计准则的要求。太原重工本年已对开发支出各个项目期初余额、期末余额、本期内部开发支出增加、本期确认无形资产、计入当期损益金额、资本化时点、资本化具体依据、截至期末研发进度等进行充分披露。

　　问题4、工作函4提及，关于其他权益工具投资。年报显示，2022 年度，由于全资子公司阳曲县太重新能源风力发电有限公司（以下简称阳曲太重） 增资扩股，公司持股比例下降至 50%，失去对其控制权，且不能产生重大影响，故将相关资产指定为其他权益工具投资。由于公司对联营公司五寨县太重新能源风力发电有限公司和朔州市太重风力发电有限公司无重大影响，公司将其指定为其他权益工具投资。请公司：（1）补充披露上述三项投资的基本情况，包括投资背景、投资时点、投资成本、主营业务、主要财务指标等；（2）说明对阳曲太重实施增资扩股，实现资产出表的主要考虑；（3）结合对上述三项投资的持股比例、人员派驻情况等，说明公司本年度判断丧失对上述三项投资重大影响的具体依据，是否符合《企业会计准则》的相关规定。

　　（一）补充披露上述三项投资的基本情况，包括投资背景、投资时点、投资成本、主营业务、主要财务指标等

　　太原重工投资阳曲县太重新能源风力发电有限公司、五寨县太重新能源风力发电有限公司（以下简称“五寨公司”）、朔州市太重风力发电有限公司（以下简称“朔州公司”）的主要目的为开展风电项目战略合作，以合作促销售，增加公司风机业务销售收入。分别情况如下：

　　阳曲太重：设立于2017年10月，注册资本205万元，旨在通过建设风力发电场，增加公司风机业务销售收入，由于供货和工程进度等原因未按预期并网发电，公司决定引入新的投资人， 2021年与天润启航投资管理有限公司（以下简称“天润启航”）达成合作协议，由天润启航全权负责项目建设，太原重工不再参与。同时，2021年阳曲太重增加注册资本至 11,260.00万元，天润启航认缴5,630万元，认缴比例50%；公司认缴5,630万元，认缴比例50%。

　　2017年11月，太原重工公司分别投资100万元设立五寨公司、朔州公司两个项目公司，旨在通过建设风力发电场，提高公司风电机组装机容量，进而提高市场占有率。2019年12月，公司与华能山西综合能源有限责任公司（以下简称“华能山西公司”）合作，分别签订《增资协议书》，由华能山西公司作为投资主体对上述两个项目公司进行增资。增资扩股后，五寨公司注册资本变更为51,814.76万元，太原重工认缴出资25,389.23万元，持股比例49%，截至2022年12月 31日，尚有注册资本 25,289.23万元未实缴；朔州公司注册资本变更为36,270.33万元，太原重工认缴17,772.46万元，持股比例49%，截至2022年12月31日，尚有注册资本17,672.46万元未实缴。

　　项目名称 阳曲公司（2022） 五寨公司（2020） 朔州公司（2020）

　　（注：五寨公司、朔州公司控股股东华能山西公司未提供2021年度及2022年度报表，上述数据为2020年度报表数据。）

　　2017年，公司取得阳曲县杨兴乡99.9MW风场项目指标，旨在通过建设风力发电场，增加公司风机业务销售收入。2017年至2020年公司投入征地占用费、林地费、道路修理等费用共计5,275.07万元，但是，由于供货和工程进度等原因未按预期并网发电，导致无法获取发电补贴，造成投资回报效益不佳。

　　天润启航公司资金实力雄厚，有建设风力发电场的经验和能力，2020年，阳曲太重通过增资扩股的方式引入新股东天润启航公司。 天润启航投资管理有限公司、太原重工股份有限公司及阳曲县太重新能源风力发电有限公司三方签署《关于阳曲县杨兴乡 99.9MW风电场项目之合作协议》（以下简称“合作协议”） ，约定太原重工促成阳曲太重EPC总包方选聘，并由EPC总包方完成竣工及并网发电，在项目并网发电之后15个工作日发起股权转让流程，由天润启航受让太原重工持有的阳曲太重 50％股权，最终实现天润启航持有阳曲太重全部股权，从而，太原重工实现前期项目投资成本回收。

　　《合作协议》中约定，由天润启航公司推荐的人选行使决策权、人事权和财务管理权，2022年 1月，太原重工将阳曲太重的管理权全部移交天润启航，并且于2022年1月26日完成工商变更登记，太原重工对阳曲太重投资不再有控制，进行出表处理。

　　（三）结合对上述三项投资的持股比例、人员派驻情况等，说明公司本年度判断丧失对上述三项投资重大影响的具体依据，是否符合《企业会计准则》的相关规定。

　　根据公司对三个项目的持股比例、人员委派以及表决权比例等方面，公司实质上已不再参与阳曲太重、五寨公司、朔州公司的财务和经营决策，对其不具有控制和重大影响。2022年12月，公司召开会议讨论并决定将上述投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。具体判断过程如下：

　　阳曲太重：根据章程规定，注册资本 11,260.00万元，天润启航和公司认缴比例均为 50%。根据《合作协议》，天润启航公司推荐的人选行使决策权、人事权和财务管理权。实质上公司已对阳曲太重不具有控制、共同控制，不再参与阳曲太重公司的财务和生产经营决策，且对其生产经营也不能产生重大影响。

　　五寨公司：根据章程约定，股东按照实缴比例行使表决权、决策权，截至2022年12月31日，华能山西公司实缴 26,425.53万元，实缴比例99.62%；公司实缴100.00万元，实缴比例0.38%。另外，五寨公司法定代表人、执行董事由华能山西公司委派，公司总经理由执行董事担任，副总经理若干及财务总监由总经理聘任，一名监事由公司委派。公司不参与五寨公司生产经营，不构成重大影响因此，公司对五寨公司不具有控制、共同控制。

　　朔州公司章程第二十三条约定，股东按照实缴比例行使表决权、决策权。截至2022年12月31日，华能山西公司实缴18,497.87万元，实缴比例99.46%；公司实缴100万元，实缴比例0.54%。另外，朔州公司法定代表人、执行董事由华能山西公司委派，公司总经理由执行董事担任，副总经理若干及财务总监由总经理聘任，设一名监事由公司委派。因此，公司对朔州公司不具有控制、共同控制，也不参与其生产经营，不构成重大影响。

　　1、了解与股权投资相关的内部控制的设计和运行情况，测试相关内部控制执行的有效性；

　　3、检查投资合同、被投资方公司章程、投资协议、组织架构及关键管理人员的委派情况，了解投资背景及投资目的；

　　5、了解管理层对于投资持有目的的实际实施情况以及管理层选择指定为其他权益工具投资的理由；

　　6、与管理层讨论金融资产分类是否符合企业会计准则，是否根据确定的分类选用了正确的核算方法。

　　经核查，我们认为公司对阳曲太重、五寨公司和朔州公司的投资的账务处理符合企业会计准则的要求。

　　问题5、工作函5提及，关于其他产品收入。年报显示，2022 年度，公司分产品披露的其他产品收入 4.86亿元，同比下滑 16.82%，实现毛利率 55.83%，同比大幅增长 46.85个百分点，其他产品毛利率在公司所有主营产品毛利率中处于最高水平。请公司：（1）补充披露 2021 年、2022 年其他产品收入的具体构成情况，包括但不限于产品名称、业务模式、上下游情况、毛利率水平等；（2）结合其他产品所处行 业发展趋势、市场竞争格局、原材料及产品价格波动情况等，并与同行业相比较，说明 2022 年度其他产品收入发生下滑，但毛利率水平大幅增长的主要原因及合理性，以及对公司经营业绩的影响。

　　（一）补充披露2021年、2022 年其他产品收入的具体构成情况，包括但不限于产品名称、业务模式、上下游情况、毛利率水平等

　　公司其他产品收入主要包括部件配件销售及服务、工程技术服务、电控设备销售等产品收入。此类业务非公司主推的产品和服务，或为正在开拓市场的产品。由于该类业务公司定价主导权较强，导致其他产品收入毛利率变动幅度较大。具体情况如下：

　　（注：自股权转让日起，公司将全资子公司太重（天津）滨海重型机械有限公司51%的股权转让于太原重型机械集团有限公司，公司失去控制权，不再纳入合并范围。）

　　（注：其他客户主要包括运输服务收入、服务收入、电控成套、部件销售及服务等客户。）

　　1、客户21毛利形成原因：2016年10月公司与客户21签订《20万千瓦风电项目风电机组采购合同》约定公司为客户 21提供 20万千瓦相应风电机组、专用工具、备品备件及运输、技术服务等，合同含税金额 76,000.00万元。公司于2017年履行供货义务，2017年公司确认收入 44,170.94万元（含税金额 51,680.00万元）。在履约过程中客户21要求严格按照合同约定的条款履行，而公司希望在产品的技术表现形式上有所改进，双方引发争议。2020年 12月 21日，公司与客户21达成和解并签署和解备忘录，双方同意继续按照2016年签订的合同履行。截止2022年12月31日，累计回款金额74,180.00万元（其中2017年至2021年回款金额 27,671.95万元，2022年回款 46,508.05万元），公司根据和解备忘录进行账务处理，2022年确认收入20,785.27万元（含税金额 23,487.35万元），确认成本 2,845.48万元，毛利 17,939.79万元，因此2022年度毛利较高。由于该批货物交付跨期时间长，本期属于部分履约，不能反映该合同的整体毛利水平，因而公司在附注中将该笔业务列示为主营业务-其他产品业务。

　　2、客户24等28户客户工程技术服务毛利率为60.72%，主要原因系工程技术行业属于技术密集型行业，成本主要为技术人员薪酬，毛利相对较高，合同均通过招标方式取得。

　　3、客户 26工程技术服务合同金额 188.00万美元，服务已提供完毕，2022年确认技术服务收入人民币1,349.25万元，确认成本人民币602.41万元，毛利率为55.35%。

　　（二）结合其他产品所处行业发展趋势、市场竞争格局、原材料及产品价格波动情况等，并与同行业相比较，说明2022 年度其他产品收入发生下滑，但毛利率水平大幅增长的主要原因及合理性，以及对公司经营业绩的影响。

　　公司其他产品2022年度收入 48,601.96万元，较2021年度的 49,439.87万元同比下降 837.91万元，下降 1.69%；公司其他产品 2022年度毛利 27,132.26万元，较2021年度的5,330.07万元增加21,802.19万元,增加的原因为公司属于重型机械制造行业，实行单件小批量生产，毛利率主要取决于单项合同的签订情况和制造成本。造成 2022年较 2021年毛利水平大幅增长的主要原因为与客户21、客户26、客户24等28户工程技术服务合同相关。

　　工程技术服务合同为偶发性合同，不属于公司常规业务，在公司销售产品对应的客户中偶尔会存在部分客户选择公司作为工程技术总包服务的提供者。合同价格随改造内容不同实行一单一议，因复杂程度不同，无可比同行业数据，2022年度合同技术含量较高，毛利也较大。

　　1、了解、评估了贵公司的收入确认、生产过程、成本核算的关键内部控制，核实太原重工公司与其他产品收入、成本相关的内控是否执行有效；

　　3、核查本期其他产品业务合同内容条款、验收单、回款、发票等支撑性文件及其逻辑性；

　　4、执行实质性分析程序，对两期数进行比较、分析，对毛利率变动较大的项目，核查了采购和销售情况；

　　经核查，我们认为公司其他产品两年的结构不同，收入和毛利确认均合理，真实反映了公司其他业务的经营业绩。

　　问题6、工作函6提及，关于季度波动情况。年报显示，2022 年第四季度，公司实现收入 19.18亿元，占全年收入的比重为 24%，实现归母净利润 1.22 亿元，占全年归母净利润的比重为 56%。2022 年第一季度至第三季度，公司均实现经营活动现金净流入，第四季度经营活动产生现金净流出 1.35亿元。请公司：（1）结合四季度毛利率水平、主要成本费用构成及环比变动情况，以及行业发展情况及同行业生产经营，量化分析公司归母净利润集中在第四季度的主要原因，说明公司的收入和利润确认是否具有季节性特征；（2）结合公司采购销售模式及信用政策、结算方式、回款政策等，说明公司第四季度经营活动净流量为负、以及与归母净利润变动趋势相背离的主要原因。

　　（一）结合四季度毛利率水平、主要成本费用构成及环比变动情况，以及行业发展情况及同行业生产经营，量化分析公司归母净利润集中在第四季度的主要原因，说明公司的收入和利润确认是否具有季节性特征。

　　公司归属于母公司股东的净利润集中在第四季度的主要原因为高附加值产品销售较多，毛利较高；以及联营企业投资收益较高所致。

　　公司收入和利润确认不存在季节性特征。首先，公司属于机械制造业，产品用途和终端客户需求等方面不存在季节性特征，同时，公司的供货也不受季节波动的影响；其次，公司 2022年下半年对营销中心、研发中心、生产中心以及相关职能部门经营团队和主要业务骨干实施股权激励政策，带动了四季度的销售、生产，特别是提高了高附加值产品的销售。具体量化分析如下：

　　根据上表分析，归属于母公司股东的净利润主要影响因素有营业收入、营业成本和投资收益。

　　公司第四季度继续以“精细化 、国际化、高端化、智慧化”为方向，促进传统领域做强，转型领域做优，批量产品做大，销售品种结构得到较大优化，部分高附加值订单产成品销售，使得毛利大幅增加。

　　起重机产品，四季度销售500t大型起重机4台，为起重机市场领先优势产品，毛利较高。具体情况如下：

　　挖掘焦化产品中，焦化产品第四季度较第三季度毛利变动较小，挖掘产品变动较大的主要原因是：公司推行“制造+服务”一揽子营销，实现“挖掘机+远程智能化系统”系统解决方案的新业态销售模式,如四季度销售给客户的 20立方电铲，因为有远程操控等智能化系统的加持，大大提升了产品附加值，提高了销售毛利率，四季度该板块在产规模不断攀升，固定成本摊薄，同类型产品收入较三季度增长较多，毛利也有较大增加。挖掘产品毛利变动情况具体如下：

　　销量 （台） 收入 成本 毛利 毛利率 销量 （台） 收入 成本 毛利 毛利率

　　c、轧锻产品，四季度产品以压平机为主，压平机一直以来因为工艺成熟，市场前景好，产品毛利率较高；三季度以锻造压机为主，毛利率较低。变动情况具体如下：

　　销量（台） 收入 成本 毛利 毛利率 销量（台） 收入 成本 毛利 毛利率

　　投资收益第四季度 6,874.38万元系公司对联营公司投资收益 6,246.66万元，债务重组收益 613.82万元，处置长期股权投资产生的投资收益 13.90万元。

　　（二）结合公司采购销售模式及信用政策、结算方式、回款政策等，说明公司第四季度经营活动净流量为负、以及与归母净利润变动趋势相背离的主要原因

　　采购结算政策：公司采购主要为日常生产采购原料及能源、购入固定资产预付款、工程建设预付款。日常生产经营所需原材料、外购件、能源等，按照季度、半年度、年度结算；采购固定资产等大型基础设备按照预付款、到货款、安装调试及质保各阶段付款，在建工程建设方面的采购按照预付款、进度款、竣工结算等阶段付款。

　　销售模式：主要是直接面向终端，其中内销业务直接面向终端；出口业务以直接出口为主，间接出口为辅。

　　信用政策：合同签字盖章后，在合同生效一定时期内收取合同总额一定比例的预付款；产品生产完毕运至买方现场、安装调试验收合格后，再分别收取合同总额一定比例的货款；设备投入使用一定期限后，再收取约定比例的货款；质量保证期结束后结清余款。

　　回款政策：公司根据合同约定的回款进度向客户收款，若客户回款不及时，公司业务经办人定期与客户进行沟通并进行催收回款。

　　公司第四季度经营活动净流量为-13,476.14万元，净利润为 13,015.08万元，经营活动净流量与归母净利润相背离的主要原因为：公司四季度集中支付采购货款，销售回款增幅不及采购付款增幅。具体量化分析如下：

　　公司四季度现金净流出 1.35亿元，主要是购销活动现金流产生的差异。第四季度的购销活动现金流差异-2.42亿元，较可比数据 2.58亿元（前三季度季均）减少5亿元，下降幅度194%。

　　四季度经营活动现金流量为负是采购与销售综合作用的结果。公司第四季度采购支付的现金 22.70亿元较可比数据 12.03亿元（前三季度季均）增长88.69%。而公司在第四季度销售收到的现金 20.28亿元较可比数据 14.61亿元（前三季度季均）虽增长 38.81%，但销售收款增幅不及采购支付增幅。主要原因如下：

　　采购中心 1-9月份将方式的采购合同逐步调整为货到三个月付。